小規模營業人是指平均每月銷售額未達新臺幣 20 萬元、規模狹小、交易零星的營業人，經國稅局核定後可免用統一發票，營業稅由國稅局按季查定、以 1% 稅率課徵；若查定每月銷售額未達起徵點（銷售貨物 10 萬元、銷售勞務 5 萬元），連營業稅都不用繳。本文帶花蓮創業者一次看懂資格、稅率與繳稅流程。
小規模營業人是什麼？免用統一發票資格一次看懂
依加值型及非加值型營業稅法規定，小規模營業人指規模狹小、交易零星、平均每月銷售額未達 20 萬元的營業人。常見型態包括小吃店、早餐店、市場攤商、家庭理髮、小型手作工作室等。完成稅籍登記後，經國稅局查定符合標準，就可以免用或免開統一發票，改由國稅局按季查定課徵營業稅，不必自行開發票、也不必每兩個月申報一次。
要特別提醒：「免用統一發票」不等於「免辦登記」。只要以營利為目的持續銷售，無論是實體店面、市集攤位或網路賣家，都必須辦理稅籍登記；財政部並明定，個人透過網路銷售貨物或勞務，當月銷售額達到營業稅起徵點時，就應即向國稅局申請稅籍登記，逃漏被查獲會補稅加罰。
2026 營業稅起徵點：每月 10 萬／5 萬以下免繳
依財政部公告，自 2025 年（民國 114 年）1 月 1 日起，小規模營業人營業稅起徵點調高如下，2026 年持續適用：
・銷售貨物（買賣業、製造業、手工業等）：每月銷售額 10 萬元
・銷售勞務（裝潢、廣告、理髮、修理、餐飲服務等）：每月銷售額 5 萬元
只要國稅局查定的每月銷售額未達上述門檻，就不用繳營業稅；達到門檻者，才按 1% 課徵。這是財政部自 2007 年以來首次調高起徵點（參考消費者物價指數漲幅約 25%），全臺約 12 萬家小店受惠。對花蓮許多剛起步的攤商、工作室來說，等於多了一層緩衝。
查定課徵怎麼繳？小規模營業人營業稅 1% 這樣算
小規模營業人的營業稅採「查定課徵」：稅率為查定銷售額的 1%（農產品批發市場承銷人為 0.1%），由國稅局按季查定並寄發繳款書，例如第 1 季（1 至 3 月）稅款約於 5 月上旬繳納。收到繳款書再繳費即可，不需要自行申報，也不用聘請記帳士處理每期營業稅。
簡單試算：假設國稅局查定你的每月銷售額為 15 萬元，每季營業稅＝ 15 萬 × 1% × 3 個月＝ 4,500 元。若查定每月只有 8 萬元（銷售貨物），未達 10 萬元起徵點，該季就免繳。另外，進貨時取得載有營業稅額的憑證（如統一發票），依規定申報後可扣減查定稅額的 10%，記得保留單據。
小規模營業人 vs 使用統一發票，哪個划算？
・稅率：小規模營業人 1%（查定課徵）；使用統一發票為加值型 5%，但可扣抵進項稅額
・申報方式：小規模免申報、按季收繳款書；使用發票者每兩個月自行申報一次
・客戶型態：主要客戶是公司行號、常被要求開三聯式發票者，申請使用統一發票反而有利；面對一般消費者的小吃店、攤商，維持小規模較省事
・強制門檻：平均每月銷售額達 20 萬元，國稅局會核定使用統一發票，屆時就不再適用查定課徵
如果你還在猶豫要登記公司還是行號、要不要用發票，可以先讀我們的〈開公司還是行號？2026 公司與行號差異一次看懂〉：https://www.grandstone.com.tw/blog/2026-5a3bd330-bd6b-4a45-8fae-3e865a1f0416
花蓮創業者最常見的 3 個報稅情境
1. 市集擺攤、小吃店：多數屬小規模營業人，記得先辦稅籍登記，之後等繳款書即可；生意變好、單月常態超過 20 萬，就要有改用發票的心理準備。
2. 網路賣花蓮農特產、手作品：就算沒有店面，個人網路銷售當月達起徵點（貨物 10 萬／勞務 5 萬）就要辦稅籍登記，電商平台資料國稅局查得到，不要心存僥倖。
3. 接案設計、導覽、課程講師：屬銷售勞務，起徵點是每月 5 萬元；若客戶多為機關或公司，通常會被要求開發票或勞務報酬單，建議先評估要走小規模還是使用發票，避免報價時漏算稅負。
常見問題 FAQ
Q1：小規模營業人需要每個月報稅嗎？
不用。營業稅由國稅局按季查定、寄發繳款書，收到後繳納即可；年度結束後，營利所得會併入個人綜合所得稅計算。
Q2：每月營業額不到 10 萬元，還要繳營業稅嗎？
銷售貨物者查定每月未達 10 萬元（勞務未達 5 萬元）免繳營業稅，但仍然要辦稅籍登記，兩件事不能混為一談。
Q3：客戶是公司，跟我要統一發票怎麼辦？
免用統一發票的小規模營業人可以開立普通收據；若這類需求頻繁，可以主動向國稅局申請使用統一發票，改按 5% 課徵並可扣抵進項。
Q4：超過每月 20 萬元會發生什麼事？
國稅局會核定你使用統一發票，改為一般加值型營業人，之後就要每兩個月申報一次營業稅；建議在生意成長前，先把記帳與開票流程準備好。
讓報稅不再是創業路上的絆腳石
小規模營業人制度對剛起步的創業者相當友善：1% 查定課徵、免開發票、未達起徵點免繳，讓你把心力放在產品與客人身上。不過稅籍登記怎麼辦、該走小規模還是使用發票、生意成長後如何轉換，每個人的狀況都不同。磐磯商務顧問深耕花蓮，提供創業諮詢、政府補助申請與計畫輔導服務（服務介紹：https://www.grandstone.com.tw/6 ），歡迎透過諮詢表單與我們聊聊你的創業規劃：https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSfNpFfyhhNNgXjoEdj-99Z3doEJ7jcDun0ikCQn38P1BMtaMg/viewform
（本文法規資訊參考財政部 2024 年 12 月公告之營業稅起徵點調整規定與財政部稅務入口網，實際課稅情形請以國稅局核定為準。）